Судебная финансово-экономическая экспертиза
Приказом Минюста РФ от 27 декабря 2012 г. №237 утвержден Перечень родов (видов) экспертиз, в соответствии с которым для исследования показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта назначается финансово-экономическая экспертиза.
В процессе данного вида экспертиз производятся следующие исследования:
- Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
- Исследование расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта;
- Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;
Предметом судебной финансово-экономической экспертизы является финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учете. При этом следует иметь ввиду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные (установленные) в ходе расследования (судебного разбирательства), требующие экономической и стоимостной оценки.
Наиболее часто судебные финансово-экономические экспертизы назначаются при расследовании преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ:
- ст.159 «Мошенничество»;
- ст. 159.1 «Мошенничество в сфере кредитования»;
- ст.176 «Незаконное получение кредита»;
- ст.195 «Неправомерные действия при банкротстве»;
- ст.196 «Преднамеренное банкротство»;
- ст. 197 «Фиктивное банкротство»;
- ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов»;
- ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов»;
- ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
- ст. 201 «Злоупотребление полномочиями».
К основным задачам судебной финансово-экономической экспертизы относятся:
- исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе его платежеспособность, финансовая устойчивость, ликвидность и т.д.;
- исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
- характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших её негативные изменения;
- степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
- причины образования дебиторской и кредиторской задолженности
В результате судебной финансово-экономической экспертизы могут быть установлены:
- финансовое состояние субъекта с целью определения наличия/отсутствия признаков фиктивного/преднамеренного банкротства;
- финансовая возможность субъекта исполнить свои обязательства;
- факты искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат субъекта;
- стоимость чистых активов;
- соответствие исчисленных и уплаченных налогов действующему законодательству;
- суммы упущенной выгоды.
Объектами судебной финансово-экономической экспертизы являются документы хозяйствующего субъекта:
- финансовые источники, дающие представление о финансово-кредитной деятельности предприятия, отражающие затраты и финансовые результаты его деятельности, и направление их использования (договоры и документы бухгалтерского учета);
- финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия за 3-5 предыдущих отчетных периодов;
- налоговая отчетность хозяйствующего объекта за исследуемый период.
Перечень документов, необходимых для проведения финансово-экономической экспертизы, определяется задачей, поставленной перед экспертом, поэтому перед назначением экспертизы, необходимо связаться с экспертом для уточнения перечня необходимых документов.
Ориентировочная стоимость услуг
Категория сложности* | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|
Стоимость экспертного часа, руб | 1 категория (до трёх признаков сложности) |
2 категория (три признака сложности) |
3 категория (четыре и более признаков сложности) |
|||
Кол-во, часов | Стоимость, руб | Кол-во, часов | Стоимость, руб | Кол-во, часов | Стоимость, руб | |
950,00 | от 28 | 26 600,00 | от 57 | 54 150,00 | от 115 | 109 250,00 |
*Сложность судебной экспертизы определяется по следующим признакам:
- многообъектность до 200 листов материалов дела, представленных на исследование;
- многообъектность с 201 листа до 400 листов материалов, представленных на исследование;
- многообъектность свыше 400 листов материалов, представленных на исследование;
- множественность поставленных вопросов до 3-х вопросов, требующих проведения исследований;
- множественность поставленных вопросов от 4-х до 6-ти вопросов, требующих проведения исследований;
- множественность поставленных вопросов от 7-ми вопросов, требующих проведения исследований.
- потребность в применении трудоемких методов;
- отнесение экспертизы к комплексной либо повторной.