Судебная финансово-экономическая экспертиза

Приказом Минюста РФ от 27 декабря 2012 г. №237 утвержден Перечень родов (видов) экспертиз, в соответствии с которым для исследования показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта назначается финансово-экономическая экспертиза.

В процессе данного вида экспертиз производятся следующие исследования:

• Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
• Исследование расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта;
• Исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы является финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учете. При этом следует иметь ввиду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные (установленные) в ходе расследования (судебного разбирательства), требующие экономической и стоимостной оценки.

Наиболее часто судебные финансово-экономические экспертизы назначаются при расследовании преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ:

• ст.159 «Мошенничество»;
• ст. 159.1 «Мошенничество в сфере кредитования»;
• ст.176 «Незаконное получение кредита»;
• ст.195 «Неправомерные действия при банкротстве»;
• ст.196 «Преднамеренное банкротство»;
• ст. 197 «Фиктивное банкротство»;
• ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов»;
• ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов»;
• ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
• ст. 201 «Злоупотребление полномочиями».

К основным задачам судебной финансово-экономической экспертизы относятся:

• исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе его платежеспособность, финансовая устойчивость, ликвидность и т.д.;
• исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
• характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших её негативные изменения;
• степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
• причины образования дебиторской и кредиторской задолженности

В результате судебной финансово-экономической экспертизы могут быть установлены:

• финансовое состояние субъекта с целью определения наличия/отсутствия признаков фиктивного/преднамеренного банкротства;
• финансовая возможность субъекта исполнить свои обязательства;
• факты искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат субъекта;
• стоимость чистых активов;
• соответствие исчисленных и уплаченных налогов действующему законодательству;
• суммы упущенной выгоды.

Объектами судебной финансово-экономической экспертизы являются документы хозяйствующего субъекта:

• финансовые источники, дающие представление о финансово-кредитной деятельности предприятия, отражающие затраты и финансовые результаты его деятельности, и направление их использования (договоры и документы бухгалтерского учета);
• финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия за 3-5 предыдущих отчетных периодов;
• налоговая отчетность хозяйствующего объекта за исследуемый период.

Перечень документов, необходимых для проведения финансово-экономической экспертизы, определяется задачей, поставленной перед экспертом, поэтому перед назначением экспертизы, необходимо связаться с экспертом для уточнения перечня необходимых документов.

Ориентировочная стоимость услуг

*Сложность судебной экспертизы определяется по следующим признакам:

• многообъектность до 200 листов материалов дела, представленных на исследование;
• многообъектность с 201 листа до 400 листов материалов, представленных на исследование;
• многообъектность свыше 400 листов материалов, представленных на исследование;
• множественность поставленных вопросов до 3-х вопросов, требующих проведения исследований;
• множественность поставленных вопросов от 4-х до 6-ти вопросов, требующих проведения исследований;
• множественность поставленных вопросов от 7-ми вопросов, требующих проведения исследований.
• потребность в применении трудоемких методов;
• отнесение экспертизы к комплексной либо повторной.