Главная Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Приказом Минюста РФ от 27 декабря 2012 г. №237 утвержден Перечень родов (видов) экспертиз, в соответствии с которым для исследования записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных назначается бухгалтерская экспертиза.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции, которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского и налогового учета.

Наиболее часто судебно-бухгалтерские экспертизы назначаются при установлении объективной стороны преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ:

  • ст. 145.1 «Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат», ст.159 «Мошенничество»;
  • ст. 160 «Присвоение или растрата»;
  • ст. 171 «Незаконное предпринимательство»;
  • ст. 174 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем»;
  • ст. 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления»;
  • ст. 176 «Незаконное получение кредита»;
  • ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»;
  • ст. 201 «Злоупотребление полномочиями».

К основным задачам судебно-бухгалтерской экспертизы относятся:

  • выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности;
  • установления тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета;
  • установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов и отчетности;
  • реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей;
  • установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

В целях выявления скрытой компьютерной информации при ведении бухгалтерского учета с помощью информационных технологий может быть назначена комплексная судебно-бухгалтерская и судебная компьютерно-техническая экспертиза*.

*Судебная компьютерно-техническая экспертиза – самостоятельный род судебных экспертиз, относящихся к классу инженерно-технических экспертиз, проводимых, в том числе, в целях получения доступа к информации на электронных носителях с последующим всесторонним ее исследованием.

В результате судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть установлены:

  • соответствие операций, отраженных в бухгалтерских документах, требованиям законодательства;
  • суммы недостачи товарно-материальных ценностей на основании данных бухгалтерского учета, а также круг лиц, ответственных за образование недостачи;
  • суммы задолженности по заработной плате;
  • суммы задолженности между контрагентами;
  • факты целевого использования денежных средств;
  • факты искажения учетных данных, и определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности;
  • финансовая возможность субъекта исполнить свои обязательства.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются бухгалтерские документы хозяйствующего субъекта:

  • первичные документы - приходные, расходные, товарные накладные, кассовые ордера, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, платежные ведомости, акты выполненных работ, расчетные ведомости и т.п.;
  • бухгалтерские регистры – главные книги, книги по заработной плате, кассовые книги, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, отчеты кассиров; авансовые отчеты; товарные отчеты материально-ответственных лиц и т.п.;
  • материалы инвентаризаций, проверок, ревизий и экспертиз - акты ревизий, инвентаризационные описи; заключения по результатам других экспертиз (строительно-технической, почерковедческой, компьютерно-технической) и т.п.;
  • финансовая (бухгалтерская) отчетность – бухгалтерский баланс и приложения к нему, в том числе пояснительная записка и аудиторское заключение.

Перечень документов, необходимых для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, определяется задачей, поставленной перед экспертом, поэтому перед назначением судебно-бухгалтерской экспертизы, необходимо предварительно связаться с экспертом для уточнения перечня необходимых документов.

Ориентировочная стоимость услуг

Категория сложности*
Стоимость экспертного часа, руб 1 категория
(до трёх признаков сложности)
2 категория
(три признака сложности)
3 категория
(четыре и более признаков сложности)
Кол-во, часов Стоимость, руб Кол-во, часов Стоимость, руб Кол-во, часов Стоимость, руб
822,00 от 28 23 000,00 от 57 46 000,00 от 115 94 000,00

*Сложность судебной экспертизы определяется по следующим признакам:

  • многообъектность до 200 листов материалов дела, представленных на исследование;
  • многообъектность с 201 листа до 400 листов материалов, представленных на исследование;
  • многообъектность свыше 400 листов материалов, представленных на исследование;
  • множественность поставленных вопросов до 3-х вопросов, требующих проведения исследований;
  • множественность поставленных вопросов от 4-х до 6-ти вопросов, требующих проведения исследований;
  • множественность поставленных вопросов от 7-ми вопросов, требующих проведения исследований.
  • потребность в применении трудоемких методов;
  • отнесение экспертизы к комплексной либо повторной.
Контакты